Registro de Activos Fijos

1. DEFINICIÓN

El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.

En él se registran anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO

Están obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.

3. FORMALIDADES

a) Datos de Cabecera

El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de cabecera:

• Denominación del registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.

Toda esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratándose del Registro de Activos Fijos llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Activos Fijos, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:

  • •      En orden cronológico,
  • •      De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas
  • •      Totalizando sus importes por cada folio
  • •      Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
  • •      De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
  • •      En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario1.
  • •      En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

1 De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.

REGISTRO DE OPERACIONES

EN EL REGISTRO DE

ACTIVOS FIJOS

Libros

Manuales

Libros

Mecanizados

En orden cronológico.

Si

Si

De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.

Si

Si

Totalizando sus importes por cada folio.

Si

Si

Utilización de los términos “VAN” y “VIENEN”

Si

No

Utilización de la leyenda “SIN OPERACIONES”

Si

No

En moneda nacional y en castellano

Si

Si

En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios

Si

Si

4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Activos Fijos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

El Registro de Activos Fijos no podrá tener un atraso mayor a Tres (3) meses, contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

LIBRO O REGISTRO

VINCULADO

A ASUNTOS

TRIBUTARIOS

MÁXIMO

ATRASO

PERMITIDO

ACTO O CIRCUNSTANCIA

QUE DETERMINA

EL INICIO

DEL PLAZO PARA EL

MÁXIMO ATRASO

PERMITIDO

Registro de Activos

Fijos

Tres (3)

meses

Desde el día hábil

siguiente al cierre

del ejercicio gravable

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos:

FORMATO DETALLE
Formato 7.1 Registro de Activos Fijos – Detalle de los Activos Fijos
Formato 7.2 Registro de Activos Fijos – Detalle de los Activos Fijos Revaluados
Formato 7.3 Registro de Activos Fijos –Detalle de la Diferencia de Cambio
Formato 7.4 Registro de Activos Fijos – Detalle de los activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12.

FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

La información mínima a ser consignada en el Formato 7.1, será la siguiente:

i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.

iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los puntos iv), v) y vi) siguientes.

Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:

-       En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla “D-“.

-       Obsoletos, se antepondrá a su descripción la sigla “O-“.

-       Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla “R-“.

Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.”

iv) Marca del activo fijo.

v) Modelo del activo fijo.

vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.

vii) Saldo inicial del activo fijo.

viii) Adquisiciones y adiciones.

ix) Mejoras.

x) Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.

xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.

xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

xv) Fecha de adquisición del activo fijo.

xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisición.

xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.

xviii) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.

xix) Porcentaje de depreciación.

xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxi) Depreciación del ejercicio.

xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.

xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.

xxiv) Depreciación acumulada histórica.

xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.

xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.

xxvii) Totales.

Ver Página 39

FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”

La información mínima a ser consignada en el Formato 7.2, será la siguiente:

i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

(ii) Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario.

(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca, el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los puntos (iv), (v) y (vi).

Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:

-       En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla “D-”.

-       Obsoletos, se antepondrá a su descripción la sigla “O-”.

-       Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla “R-“.”

iv) Marca del activo fijo.

v) Modelo del activo fijo.

vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.

vii) Saldo inicial del activo fijo.

viii) Adquisiciones y adiciones.

ix) Mejoras.

x) Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii) Valor de la revaluación efectuada:

xii.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada.

(xii.2) Valor de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.

(xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.

xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.

 xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser el caso.

xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

 xvi) Fecha de adquisición del activo fijo.

xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisición.

xviii) Método de depreciación aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta.

xix) Número de documento de autorización, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT.

xx) Porcentaje de depreciación.

xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxii) Valor de la Depreciación:

xxii.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la revaluación.

xxii.2) Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.

xxii.3) Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes.

xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada:

xxiii.1) Valor de la depreciación de la revaluación voluntaria efectuada.

xxiii.2) Valor de la depreciación de la revaluación por reorganización de sociedades efectuada.

xxiii.3) Valor de la depreciación de otras revaluaciones efectuadas.

xxiv) Depreciación acumulada histórica.

xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, de ser el caso.

xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, de ser el caso.

xxvii) Totales.

Ver Página 39

FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”

La información mínima a ser consignada en el Formato 7.3, será la siguiente:

i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

ii) Fecha de adquisición del activo fijo.

iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera.

iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición.

v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional.

vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.

FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”

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